移民立陶宛 稅務指南

公司稅務摘要

居住地– 如果公司在立陶宛共和國註冊成立,則該公司為居民。

課稅基礎——立陶宛實體的課稅基礎是來自立陶宛共和國境內外的所有收入,即在立陶宛共和國境內賺取的收入或在外國賺取的收入。

通過立陶宛實體在歐洲經濟區 (EEA) 國家或與立陶宛共和國締結並實施避免雙重徵稅條約 (DTA) 的國家的常設機構開展活動的收入不得歸因於立陶宛實體的稅基,其中,根據規定程序,通過這些常設機構開展的活動的收入需繳納這些州的企業所得稅或同等稅。

外國實體的稅基:

  • 外國實體通過位於立陶宛共和國境內的常設機構開展活動的收入。
  • 通過在立陶宛共和國境內的常設機構獲得的國際電信收入,以及在立陶宛共和國境內開始並在國外結束或在國外開始並結束於立陶宛共和國境內的運輸收入的 50%立陶宛。
  • 在外國獲得的歸屬於立陶宛共和國常設機構的收入,該收入與外國實體通過位於立陶宛共和國的常設機構開展的活動有關。
  • 來自立陶宛共和國並由外國實體而非通過立陶宛共和國境內的常設機構獲得的收入(《企業所得稅法》第 4 條第 4 款)。
參考
企業所得稅稅率 (%)15%(一般稅率)、5%、0%5% 的稅率適用於以下實體:1. 平均僱員人數不超過 10 人且年總收入低於 300,000 歐元的實體。在以下情況下,當員工總數和年收入總額超過這些限制時,本規則不適用:獨資企業,其所有者或家庭成員也是其他獨資企業的所有者在納稅期的最後一天,所有者和/或其家庭成員擁有其他單位 50% 以上的獨資企業同一參與者(股東或成員)在納稅期的最後一天持股超過 50% 的實體同一參與者(股東或成員)在納稅期最後一天共同控制超過 50% 的實體2. 納稅期間收入佔農業活動收入50%以上的合作社(合作社),包括合作社(合作社)銷售其成員生產的農產品所得。3. 企業所得稅法第五條第七款規定的其他情形。0% 稅率適用於第一個納稅期的新註冊實體,並且僅適用於參與者為自然人的實體,如果:在第一個納稅期內,平均僱員人數不超過 10 人且第一個納稅期的收入不超過 30 萬歐元且參與者為自然人,且僅當連續三年納稅時期間,包括第一個納稅期:
1. 實體的活動未暫停
2. 實體未清算
3. 實體未重組
4.實體的股份(單位、股份)未轉讓給新參與者.在以下情況下,當員工總數和年收入總額超過這些限制時,本規則不適用:獨資企業,其所有者或家庭成員也是其他獨資企業的所有者在納稅期的最後一天,所有者和/或其家庭成員擁有其他單位 50% 以上的獨資企業同一參與者(股東或成員)在納稅期的最後一天持股超過 50% 的實體同一參與者(股東或成員)在納稅期最後一天共同控制超過 50% 的實體附加企業所得稅
附加企業所得稅由根據《立陶宛共和國銀行法》運營的銀行繳納,包括外國商業銀行的分行、根據《立陶宛共和國信用合作社法》運營的信用合作社和運營的中央信用合作社根據立陶宛共和國中央信用合作社法。信貸機構的應稅利潤,以非應稅收入為基礎計算,允許和有限扣除(不包括研究和實驗開發費用的增加扣除額,電影或部分製作的免稅扣除額其中,給予的援助金額和可從納稅期收入中扣除的前一納稅期的虧損額)按信用機構附加所得稅的 5% 的稅率徵稅。主要稅收優惠和豁免
在某些情況下,較低的企業所得稅率可能適用於應稅利潤。
分行稅率 (%)15%(一般稅率),5%5% 的稅率適用於以下實體:1. 平均僱員人數不超過 10 人且年總收入低於 300,000 歐元的實體。在以下情況下,當員工總數和年收入總額超過這些限制時,本規則不適用:獨資企業,其所有者或家庭成員也是其他獨資企業的所有者在納稅期的最後一天,所有者和/或其家庭成員擁有其他單位 50% 以上的獨資企業同一參與者(股東或成員)在納稅期的最後一天持股超過 50% 的實體同一參與者(股東或成員)在納稅期最後一天共同控制超過 50% 的實體2. 納稅期間收入佔農業活動收入50%以上的合作社(合作社),包括合作社(合作社)銷售其成員生產的農產品所得。3. 企業所得稅法第五條第七款規定的其他情形。0% 稅率適用於第一個納稅期的新註冊實體,並且僅適用於參與者為自然人的實體,如果:在第一個納稅期內,平均僱員人數不超過 10 人且第一個納稅期的收入不超過 30 萬歐元且參與者為自然人,且僅當連續三年納稅時期間,包括第一個納稅期:
1. 實體的活動未暫停
2. 實體未清算
3. 實體未重組
4.實體的股份(單位、股份)未轉讓給新參與者.在以下情況下,當員工總數和年收入總額超過這些限制時,本規則不適用:獨資企業,其所有者或家庭成員也是其他獨資企業的所有者在納稅期的最後一天,所有者和/或其家庭成員擁有其他單位 50% 以上的獨資企業同一參與者(股東或成員)在納稅期的最後一天持股超過 50% 的實體同一參與者(股東或成員)在納稅期最後一天共同控制超過 50% 的實體附加企業所得稅
附加企業所得稅由根據《立陶宛共和國銀行法》運營的銀行繳納,包括外國商業銀行的分行、根據《立陶宛共和國信用合作社法》運營的信用合作社和運營的中央信用合作社根據立陶宛共和國中央信用合作社法。信貸機構的應稅利潤,以非應稅收入為基礎計算,允許和有限扣除(不包括研究和實驗開發費用的增加扣除額,電影或部分製作的免稅扣除額其中,給予的援助金額和可從納稅期收入中扣除的前一納稅期的虧損額)按信用機構附加所得稅的 5% 的稅率徵稅。主要稅收優惠和豁免
在某些情況下,較低的企業所得稅率可能適用於應稅利潤。
預扣稅率:
股息 – 弗蘭克15%除非適用參與豁免,否則股息應按 15% 的稅率徵稅。如果母公司持有或打算持有子公司至少 10% 的股份至少 12 個月,則股息免徵企業所得稅。
股息 – 未免稅————
股息 – 引導外國收入————
興趣0%、10%、15%支付給歐洲經濟區居民公司和居住在與立陶宛締結稅收協定國家的公司的利息不徵收預扣稅。否則,適用的預扣稅率為 10%。非居民個人的預扣稅率為 15%,除非根據稅收協定降低。
知識產權特許權使用費10%支付給非居民公司的特許權使用費需繳納 10% 的預扣稅,除非該稅率根據稅收協定降低或根據歐盟利息和特許權使用費指令取消。非居民個人的預扣稅率為 15%,除非根據稅收協定降低。
來自管理投資信託的資金支付————
分行匯款稅————
淨經營虧損(年)
運回——
帶著向前如果滿足某些要求,經營虧損可以無限期結轉。如果滿足某些條件,當年的經營虧損可以轉移到集團的另一個法人實體。因轉讓證券和/或衍生金融工具而產生的損失可結轉五年(金融機構無限期)。累計稅收虧損減少的應稅利潤限制為當年應稅利潤的 70%(適用 5% 降低企業所得稅率的實體除外)。剩餘的累計稅收虧損可以無限期結轉。

個人稅務摘要

居住地——如果至少滿足以下條件之一,則個人被視為居民:
(i) 納稅期間個人的永久居住地在立陶宛。
(ii) 納稅期間個人的個人、社會或經濟利益中心位於立陶宛。
(iii) 個人在納稅期間在立陶宛至少停留 183 天。
(iv) 個人在連續兩個納稅期間在立陶宛至少停留 280 天,並且在任一納稅期間在立陶宛停留至少 90 天。
(v) 該個人是立陶宛公民,但不符合上述 (iii) 和 (iv) 中的標準,並且獲得與就業相關的報酬或其在另一個國家的生活費用由國家預算或市政預算承擔立陶宛(例如外交官、領事等)。

課稅基礎

  • 立陶宛居民須就其全球收入納稅。
  • 非居民僅就立陶宛來源的收入和通過立陶宛固定基地的活動所獲得的收入徵稅,包括歸屬於該固定基地的外國來源收入。

應稅收入包括就業收入、商業活動收入、特許權使用費、資產租賃收入和所有其他個人收入。

申請狀態– 不允許聯合申請。

個人所得稅稅率

應納稅所得額應繳稅款 – 居民應付稅款 – 非居民
與就業有關的收入和其他收入20%/32%20%/32%
股息0%/15%0%/15%
其他的收入15%/20%15%/20%
資本收益0%/15%/20%0%/15%/20%

自僱人士需繳納 15% 的稅。

其他與就業無關的收入(特許權使用費、利息、出售財產的收益)一般按 15% 的稅率繳納個人所得稅,前提是此類收入的年收入不超過 120 的平均工資。任何超過 120 平均工資的收入金額均需按 20% 的稅率繳納個人所得稅。來自分配利潤(股息)的收入按 15% 的稅率繳納個人所得稅。

附加說明
非居民按與居民相同的稅率徵稅(對於在立陶宛獲得的收入)。
立陶宛永久居民有義務在每年的 5 月 1 日前申報上一年的收入和稅款。

商品及服務稅 (GST)

速度21%、9%、5%、0%
應稅交易增值稅是針對應稅人提供的服務和商品徵收的,如果根據增值稅法,這種供應被認為是在立陶宛製造的。在立陶宛境內從另一個成員國購買商品和服務時,也可能征收增值稅。
如果進口在立陶宛進行,則對進口貨物徵收進口增值稅。
登記立陶宛實施了一項針對小企業的特別計劃。這意味著,如果立陶宛納稅人在過去 12 個日曆月內的營業額不超過 45,000 歐元,則他們可以不註冊為增值稅納稅人。但是,需要注意的是,如果立陶宛納稅者在上一個日曆年從其他歐盟成員國購買了貨物,並且這些貨物的應稅金額超過了 14,000 歐元,或者預計在當前期間將超過這一門檻。年,那麼即使在未超過年營業額門檻(45,000 歐元)的情況下,此類納稅人也有義務註冊為增值稅納稅人。
在立陶宛從事經濟活動的外國納稅人不受上述特殊計劃的約束。這意味著外國納稅人必須從其活動開始就註冊為增值稅納稅人,並且此類活動的營業額不會對義務產生任何影響。但是,有一些例外情況,即儘管外國納稅人在立陶宛從事經濟活動,但他們沒有義務註冊為增值稅納稅人。
需要注意的是,雖然在某些情況下,外國納稅人沒有義務在立陶宛註冊為增值稅納稅人,但購買的增值稅只能通過增值稅扣除的方式退還(這意味著外國納稅人必須註冊) .
備案和付款必須為納稅期(日曆月、日曆半年、其他納稅期)提交 FR0600 表。應在納稅期結束後的 25 天內提交。計入某一納稅期的增值稅也應在納稅期結束後不遲於 25 日內繳納。有一些例外。

其他應付稅款

參考
工資稅自 2020 年 1 月 1 日起,對與僱傭關係或本質上對應於僱傭關係、獎金、根據版權協議從雇主處獲得的收入以及小社區領導人的收入的僱傭關係或關係的附帶收入適用 20% 的所得稅稅率。此類收入的份額低於用於計算 2020 年被保險人國家社會保險繳費基數的 84 國民平均工資 (AW)。超過 84 AW(2020 年為 104,278 歐元)的年收入份額應為32% 的稅率。社會保障繳款:
雇主必須預扣僱員工資總額的 12.52% 用於社會保障繳款(養老社會保險分別為 8.72%,疾病和孕產社會保險分別為 2.09% 和 1.71%)和健康保險繳款的 6.98%,以及第二支柱養老基金計劃參與者的額外 2.1%。雇主的份額通常等於1.77%-3.75%(取決於僱傭協議的類型和風險群體)。繳納失業保險費、工傷事故和職業病社會保險費、長期就業福利基金。
印花稅沒有印花稅,但某些交易可能會收取公證費。
土地稅利率 0.5%參考:
稅款由立陶宛人和外國自然人和法人繳納。它適用於立陶宛的不動產,但以下情況除外:當前未使用的未完成建築的不動產。在公私合夥協議基礎上創建(獲得)的不動產,如果公私合夥協議正在執行中,並且此類財產用於協議規定的目的。免稅:
住宅設施、花園、車庫、農場、溫室、控股、家庭農場、教育、宗教和娛樂設施或自然人擁有的場所,以及屬於房地產稅對象的漁業和工程結構。但是,自然人擁有的此類財產總價值中超過非應稅價值(即 150, 000 歐元)的部分應納稅。
對於有 3 個及以上 18 歲以下子女(或收養子女)的家庭,以及有 18 歲以下殘疾子女(或收養子女)的家庭,以及有殘疾子女(或收養子女)的年齡較大的殘疾子女(或收養子女)特殊需要永久護理,不動產價值的免稅稅率提高到 200,000 歐元。
還有一些其他的例外。

最後更新:01.11.2020




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